中国企业在英国投资应注意的税务问题和税收优惠-凯发k8官方旗舰厅

一、中国企业在英国投资应注意的税务问题

1979年，两国签署《中英经济合作协议》。

1984年，两国签署《中英避免双重征税和防止偷漏税协议》。

1996年，两国签署《中英关于修订对所得及财产收益相互避免征税和防止漏税的协定的}义定书》。2011年6月27日，中英两国政府签署了新的关于对所得和财产收益相互避免双重征税和防止偷漏税的协定。

二、税收优惠

1 减免税收的优惠政策

（1）凡属同一外国跨国公司（持股50%以上）的几家企业和分支机构，纳税前可将它们盈亏相抵后纳税；

（2）外国公司的分支机构原则上不享受较低的公司税率。但中国公司在英国的分支机构，根据中英之间签署的避免双重征税协议中非歧视条款（在判断中国公司的利润是否低于纳税起征点时，可将其在全球的利润都考虑进来），英国税务局会允许企业享受低税率。

（3）根据2004年4月1日生效的“资本微化规则”，中国母公司或外国集团公司直接借款给英国子公司，借贷期限超过一年，则利息部分须交纳英国所得税，全额税率为20%。根据中英之间的避免双重征税协议，税率可减至10%，但需英国子公司提前提出申请，并得到英国税务局批准。

（4）收购一家公司的股份，将按收购价征收0.5%的印花税。如果直接收购企业和资产，对超过50万英镑在英国房地产的收购，将征收可能高达4%的印花税。因此，以收购公司股份达到拥有企业的目的，比直接收购企业及资产更有利。

（5）公司税可按季度分期支付，但不适用于享受低税率的公司。

（6）中国在英国的子公司向母公司支付红利和利润时，英国不征收任何其他税款。

（7）英国没有外汇管制，中国公司可以自由将资金转入或移出英国。

2 抵扣税优惠政策

所有英国公司可以有条件地享受研究开发税收优惠。中小公司其符合条件的研发费用支出部分，可享受的税收减免额高达150%；新创办的公司可以放弃税收优惠，以便即刻得到24%符合条件研发费用的现金退款；大公司的研发费用税收优惠将以无须支付的大额扣除实现，其额度相当于开支的125%。

允许外国集团所属任何英国公司之间申报损失，目的是获得集团或联合企业减税待遇。同时将第二次向集团所属驻英分支机构实行减税政策。

采取“集团优惠”凡隶属同一关系企业的两家公司，课税前可将两者盈亏相抵以减轻赋税。“集团优惠”措施适用于集团持股在75％以上，且设立于英国境内的公司，即使该集团公司仅为外资在英的子公司亦享受此优惠。

3 研发税收减免措施

所有在英企业当研发投入超过1万英镑时，均可享受以下税收减免：（1）对于中小企业，即按欧盟的定义，雇员少于250人，年收入不超过5000万欧元或资产少于4300万欧元的企业，其应缴税额可在税前收入中按研发投入的150％扣除；（2）对于大企业，即超过以上标准的企业，其应缴税额可在税前收入中按研发投入的125％扣除。

4 自由关税区的税收优惠

自由区被定义为在英国境内但处于欧盟关税区外的区域。货物从自由区内进入欧盟市场前或在自由区内被消费前，可不交纳关税、进口增值税。大多数货物可在自由区内无限期存放。自由区的好处是简化海关手续、缩短货主的现金周转、增强货物存储的安全性、为货主出口前提供更大灵活性。企业可向英国税收海关总署申请建立自由区。自由区的货物可以进行有形控制，如使用围墙等实物障碍，但更常见的货物管理方式是以审计为基础的商业纪录检查，类似于海关仓库的管理。

英国目前的自由区主要分布在：英格兰的利物浦、施尔尼斯港、蒂尔布利港、南安普敦、苏格兰的普雷斯特维克机场、马恩岛。